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财政部:资管产品按3%税率缴纳增值税 明年施行

本文来源于华尔街见闻 2017-06-30 18:19:00 我要评论(0
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周五,财政部发布关于资管产品增值税有关问题的通知,规定资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。本通知自2018年1月1日起施行。

值得注意的是,去年底,财政部和国税总局明确了资管产品需要以管理人作为纳税人承担增值税,自2017年7月1日起开始核算。

通知指出,资管产品,包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

根据通知,对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

华尔街见闻文章此前提及,截至去年底,银行理财规模29.1万亿元,信托计划超过19万亿元,据东北证券统计,这些加上其他各类产品,资管产品总规模约为101.54万亿元。

目前金融机构自行投资取得收益的增值税税率为6%,如果国税总局选择简易计税方法并执行3%的税率,那么为避开6%这一较高税率,金融机构宁可选择通过资管产品进行投资,从而进一步推升通道产品的规模。

在税负传导上,资管产品增值税必定会传导到资管链条上的某个环节,其中大部分可能转嫁到委托人身上,从而导致委托人投资资管产品的综合收益下降,同时也会小幅传导到部分管理人的管理费用/中间利差上。

投资经理的投资选择也会受到很大影响,一方面,不同债券承担不同税率会影响投资标的选择;另一方面,根据财政部文件,如果出现亏损,可以结转至下一纳税期进行抵扣,但如果年末出现亏损则无法转入下一会计年度,因而投资经理在12月可能更加谨慎,或者会避免12月卖出亏损的金融产品。

通知全文如下:

关于资管产品增值税有关问题的通知  

财税〔2017〕56号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

现将资管产品增值税有关问题通知如下:

一、资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务),暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。

资管产品管理人,包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

资管产品,包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。

二、管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及管理人发生的除本通知第一条规定的其他增值税应税行为(以下称其他业务),按照现行规定缴纳增值税。

三、管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的,资管产品运营业务不得适用本通知第一条规定。

四、管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

五、管理人应按照规定的纳税期限,汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。

六、本通知自2018年1月1日起施行。

对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

财政部   税务总局

2017年6月30日

【作者:苏宁金融研究院 
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